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ISSN 1390-7778 (Versión Impresa)
ISSN 2528-8148 (Versión Electrónica)
YACHANA
Revista CientífiCa
Volumen 13, Número 1, Enero-Junio 2024
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Esta publicación está bajo una
licencia Creative Commons
Atribución-NoComercial 4.0
Internacional (CC BY-NC 4.0).
Resumen
En un mundo globalizado, se hace nece-
sario revisar constantemente lo que su-
cede dentro de las organizaciones, con la
nalidad de obtener información dedig-
na de las actividades que realiza. Con el
pasar de los años, la auditoría forense se
ha convertido en uno de los pilares más
importantes para poder detectar el frau-
de en las compañías, con el objetivo de
minimizarlo/erradicarlo y de esa manera
alcanzar un control interno adecuado. Por
ello, la presente investigación se realizó
en las compañías del cantón Sucre de la
provincia de Manabí. La metodología uti-
lizada es de carácter descriptiva-deductiva
y consiste en el análisis documental y la
encuesta realizada a noventa y tres pro-
fesionales en el área. El objetivo princi-
pal de la investigación es determinar las
causas principales del cometimiento de
fraudes dentro de las organizaciones con
el propósito de disuadirlos y con el paso
del tiempo erradicarlos. Finalmente, se
pudo observar que, la ausencia de ética
personal/profesional es la que incide en el
cometimiento de fraudes, así como que, la
auditoría interna es la que permite detec-
tar los delitos económicos suscitados en
las empresas. De manera que, la auditoría
nanciera y forense son herramientas de
detección y prevención de fraudes dentro
y fuera de las organizaciones.
Palabras clave: Percepción, Control, Au-
ditoría nanciera, Auditoría de gestión.
Abstract
In a globalized world, it is necessary to
constantly review what happens within
organizations, in order to obtain reliable
information on the activities carried out.
Over the years, forensic auditing has be-
come one of the most important pillars to
be able to detect fraud in companies, with
the aim of minimizing/eradicating it and
Dossier
https://doi.org/10.62325/10.62325/yachana.v13.n1.2024.876
Artículo de
Investigación
19/05/2023
27/10/2023
31/01/2024
Percepción del control y detección del fraude
en las compañías del cantón Sucre - Manabí,
periodo 2020
Emilia Gautherot Hernández
Vicente Eduardo Pazmiño Chica
Perception of control and detection of fraud in companies
in Sucre - Manabí in the period 2020
Universidad Laica “Eloy Alfaro” de Manabí. Manabí, Ecuador. emilia.gautherot@uleam.edu.ec
Universidad Laica “Eloy Alfaro” de Manabí. Manabí, Ecuador. vicente.pazmino@uleam.edu.ec
https://orcid.org/0000-0003-4907-8733
https://orcid.org/0000-0002-0851-1214
José Víctor Nevárez Barberán
Universidad Laica “Eloy Alfaro” de Manabí. Manabí, Ecuador. jose.nevarez@uleam.edu.ec
https://orcid.org/0000-0002-4377-6867
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PercePción del control y detección del fraude en las PercePción del control y detección del fraude en las
comPañías del cantón sucre - manabí, Periodo 2020comPañías del cantón sucre - manabí, Periodo 2020
Gautherot, E., Pazmiño, V., & Névarez, J.
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Introducción
El fraude internacional es un fenómeno
que implica actividades ilícitas que tras-
cienden las fronteras nacionales y afectan
a empresas y organizaciones en diferentes
países (Dainez et al., 2015). Es por ello,
que se hace necesario recordar la evolu-
ción del fraude con el pasar de los años,
donde se puede hablar de casos como: En-
ron, Volkswagen, Worldcom, Parmalat.
De esta forma, se trae a colación lo su-
cedido en cada caso: Enron Corporation
(empresa de energía con sede en Estados
Unidos) que colapsó en el 2001 por un
fraude contable masivo, debido a que la
compañía ocultó deudas y pérdidas en sus
informes nancieros, utilizando complejas
estructuras de entidades fuera del balance,
lo que llevó a la aprobación de la Ley Sar-
banes-Oxley en Estados Unidos, que bus-
caba fortalecer la supervisión y regulación
nanciera. Por otra parte, se tiene el caso
de Volkswagen (fabricante automotriz
alemán), en 2015 donde fue descubierto
en un escándalo por emisiones de diésel,
dado que esta compañía había manipulado
los resultados de las pruebas de emisiones
de sus vehículos, mediante el uso de un
software ilegal, lo que ocasionó sanciones
y demandas legales contra la empresa en
diferentes países. Asimismo, se menciona
thus achieving adequate internal control. For this reason, the present investigation was carried
out in the companies of the Sucre canton of the province of Manabí. The methodology used is
descriptive-deductive and consists of documentary analysis and a survey of ninety-three pro-
fessionals in the area. The main objective of the investigation is to determine the main causes
of fraud within organizations with the purpose of dissuading them and eradicating them over
time. Finally, it was possible to observe that the absence of personal/professional ethics is the
one that affects the commission of fraud, as well as that the internal audit is the one that allows
the detection of economic crimes in companies. Thus, nancial and forensic auditing are fraud
detection and prevention tools inside and outside organizations.
Keywords: Perception, Control, Management audit, Auditing of accounts.
el caso de World.com (empresa de teleco-
municaciones de Estados Unidos), que en
2002 fue declarada en bancarrota, después
de que se descubriera el fraude contable
masivo, donde la empresa habría inado
sus ingresos en miles de millones de dóla-
res, ocultando gastos a través de prácticas
contables fraudulentas. En el mismo con-
texto, se menciona a Parmalat (compañía
italiana de productos lácteos y alimenti-
cios) que en 2003 colapsó después de que
se descubriera un fraude contable de gran
escala, dado que la empresa había inado
sus ingresos y ocultado las deudas a través
de una red de cuentas cticias y transaccio-
nes fraudulentas, lo que provocó un impac-
to signicativo en la economía italiana. De
esta manera, se muestran algunos ejemplos
destacados de la historia del fraude en las
organizaciones a nivel internacional, te-
niendo en cuenta de que puede ocurrir en
diferentes industrias, países y empresas de
diferentes tamaños.
Las organizaciones deben de presentar in-
formación relevante sobre sus actividades
nancieras y económicas con la nalidad
de que los grupos de interés puedan visua-
lizar lo que sucede dentro de las mismas y
de esta manera contribuyan a mantener un
entorno organizacional elmente represen-
tado en su totalidad, demostrando razona-
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Gautherot, E., Pazmiño, V., & Névarez, J.
bilidad dentro de los estados nancieros.
Asimismo, Gonzalo (2002) maniesta que
la existencia de controles recurrentes ayu-
da a preservar la calidad de la información,
por lo que este tiene que suponer un equili-
brio entre los medios o recursos para atajar
el fraude.
Además, para conocer cómo se están efec-
tuando las labores dentro de las organi-
zaciones, las empresas deben realizarse
continuamente exámenes con la nalidad
de determinar sí se están cumpliendo los
objetivos institucionales propuestos al ini-
cio de cada período económico. Sin em-
bargo, a veces resulta complicado llevar a
cabo un proceso de revisión dentro de las
organizaciones debido a que las personas
que las integran no siempre conocen la -
nalidad de este tipo de seguimiento (León
& Lagunas, 2017). Por esta razón, se hace
necesario conocer con más detalle qué im-
plica un examen de auditoría.
En este sentido, la auditoría es el estudio o
investigación que se le realiza a una com-
pañía, organización, departamento, área,
sección, producto, con la nalidad de co-
nocer si los procesos y/o procedimientos
utilizados son los más idóneos para llevar
a cabo una actividad económica/social.
En un sentido similar, la auditoría se debe
construir utilizando un pensamiento cohe-
rente acorde a la realidad que demuestre
lo sucedido dentro de las organizaciones,
brindando conanza internamente y tam-
bién a la sociedad en general (Montilla &
Herrera, 2006). Asimismo, se asocia el
término de auditoría como un suceso que
refuerza la transparencia de los procesos,
debido a que no solo es un proceso mecá-
nico, sino un proceso que implica el juicio
profesional y sólido del auditor. Para esto
el equipo de auditoría, según Pallerola y
Monfort (2015), debe dividir el trabajo en
4 fases: planeación, ejecución, comunica-
ción de resultados (informe) y seguimien-
to, tal como se expone en la Figura 1.
Asimismo, existen diferentes tipos de au-
ditoría que permiten descubrir fallas en las
estructuras o vulnerabilidades existentes
en la organización, entre ellas: nanciera,
interna, externa, operacional, guberna-
mental, tributaria, administrativa, integral,
calidad, de gestión, informática, ambien-
tal y forense. Dicho esto, esta investiga-
ción se focalizará el tema de la auditoría
forense (Tapia et al., 2016). Según León
y Lagunas (2017), la auditoría forense es
una herramienta que permite conocer el
origen e impacto causado por un acto ilí-
cito, brindando información clave sobre lo
ocurrido y los presuntos responsables, con
el n de generar conanza y transparencia
a la hora de tomar decisiones fundamen-
tales para la organización. En un contexto
similar, Saccani (2012) sostiene que este
tipo de auditoría “busca detectar indicios
y obtener evidencias de fraudes corpora-
tivos o actos de corrupción de entidades
públicas o privadas” (p. 15). No obstante,
“ninguna empresa, se ha salvado del riesgo
del fraude nanciero, independientemente
del tamaño o si han dedicado recursos para
combatirlo” (Leal et al., 2010, p. 1).
Por otra parte, el fraude es conocido como
la “distorsión de información nanciera
con ánimo de causar algún perjuicio a una
tercera persona”, entre las modalidades
de fraude están: corrupción, apropiación
ilegal de activos, fraudes en los estados
nancieros (Zambrano, 2015). Según la
NIA 240, el término fraude se reere a “un
acto intencionado realizado por una o más
personas de la dirección, los responsables
del gobierno de la entidad, los empleados
o terceros, que conlleve la utilización del
engaño con el n de conseguir una venta-
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Gautherot, E., Pazmiño, V., & Névarez, J.
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COMIENZA
FASE I
Programación y Planificación
PLANIFICACIÓN
Pruebas de
cumplimiento o de
controles
Pruebas analíticas
PROGRAMA A LA MEDIDA:
Analíticas y sustantivas, de
transacciones o saldos
FASE II
Trabajo de campo
Aplicación de
procedimientos analíticos,
sustantivas, de
transacciones o saldos.
Examen a fondo de
áreas críticas
financieras.
Comunicación
permanente con
funcionarios.
FASE III
Comunicación de
resultados
Borrador del
informe
Papeles de
trabajo
Conferencia final con la administración.
Informe
Memorando de
antecedentes
Síntesis
Informe de
cumplimiento
tributario en el
sector empresarial.
Archivo
permanente
Archivo
corriente
Legajo
planificación
Legajo
informe.
Programación
Conocimiento del negocio
Definición de término de referencia
Celebración del contrato de auditoria.
Relevamiento del sistema
Identificación de puntos
fuertes y débiles
Evaluación controles clave
Para establecimiento de
responsabilidades en el
Gobierno, si ese fuese el
caso.
Evaluación del
control interno
Figura 1
Fases de la auditoría
Nota: Las etapas de auditoría son: planeación, ejecución, elaboración de informe y seguimiento.
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PercePción del control y detección del fraude en las PercePción del control y detección del fraude en las
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Gautherot, E., Pazmiño, V., & Névarez, J.
ja injusta o ilegal” (IAASB, 2016, p. 194).
Sin embargo, con el n de prevenir y de-
tectar el fraude, es útil conocer sus causas
(Ewald & Borba, 2014), por lo que hay que
examinar el triángulo del fraude, como po-
demos apreciar en la Figura 2, que detalla
los elementos por los que se comete un
fraude.
Una vez detalladas las razones usuales por
las que se cometen los fraudes, se puede
mencionar el más común: lavado de acti-
vos.
Este tipo de delito es el proceso a tra-
vés del cual los bienes de origen delic-
tivo se integran al sistema económico
nanciero legal aparentando haber
sido obtenidos de forma lícita.
Es decir, el dinero se lava para encu-
brir actividades criminales o ilegales
asociadas al narcotráco, secuestro,
tráco de armas, sicariato, contraban-
do, trata de personas, entre otras.
Además, es importante conocer que
actividades ilícitas e ilegales también
son los actos de corrupción como: de-
fraudación tributaria al estado, pecula-
do, cohecho, concusión y el enriqueci-
miento ilícito. (UAFE, s.f.)
En este mundo globalizado, día a día se
cometen diversos casos de fraudes, que es-
tán implícitos dentro de las de compañías
y perturban el entorno organizacional. Se-
gún Leal et al. (2010) existen dos fraudes
nancieros: corporativos y laborales. En
este sentido, el fraude corporativo es aquel
que comete la alta gerencia de las compa-
ñías con el n de perjudicar a los usuarios
de los estados nancieros (prestamistas,
Nota: Estos tres puntos se conocen como el Triángulo del Fraude y deben
existir para materializarlo. Adaptado de López y Sánchez (2011).
Figura 2
El triángulo del fraude
TRIÁNGULO
DEL
FRAUDE
Incentivo/
Presiones
Expectativas muy
altas, adicciones,
problemas perso-
nales.
Oportunidades
Conocimiento del
control interno
administrativo y
contable.
Actitudes
Racionalización
de conducta,
determinando retos,
valores y principios
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PercePción del control y detección del fraude en las PercePción del control y detección del fraude en las
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Gautherot, E., Pazmiño, V., & Névarez, J.
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inversionistas, accionistas, estado y socie-
dad). Uno de los temas más investigados
en la auditoría forense tiene que ver con
los delincuentes de cuello blanco o tam-
bién llamados cuello ejecutivo, debido a
que son delitos cometidos por las perso-
nas que dirigen las organizaciones (eje-
cutivos o cerebros) utilizando su poder,
conocimiento y posición para convertir
esa actividad en un modus operandi dia-
rio (Onome et al., 2013). Así mismo, los
delincuentes de cuello blanco manejan el
poder y el dinero, planicando sus críme-
nes en una mesa ejecutiva debido a que
tienen la capacidad, inteligencia y frialdad
para desarrollar varias estrategias y obte-
ner resultados favorables hacia ellos (Bur-
gos, 2015). Del mismo modo, este tipo de
fraude corporativo utiliza la intimidación,
el chantaje, la extorsión y el soborno para
conseguir lo que se han propuesto sin im-
portar las consecuencias. Es importante
señalar que, una empresa honesta presenta
los estados nancieros reales; en cambio,
una empresa deshonesta, dependiendo de
los fraudulentos nes que persiga, puede
distorsionar los estados nancieros para:
aparentar fortaleza nanciera o aparentar
debilidad nanciera (Figura 3). En este
sentido, es importante señalar que hay que
saber diferenciar claramente entre un error
y un fraude, dado que este último se hace
con la intención de causar perjuicio y daño
a terceros.
Por otro lado, está el fraude laboral, que
sucede cuando los empleados cometen al-
gún tipo de malversación con el objetivo
de perjudicar a la empresa. En la Tabla
1 se muestran algunos ejemplos. De esta
manera, uno o varios empleados distorsio-
nan la información nanciera para bene-
ciarse indebidamente de los recursos de
la empresa (Grisanti, 2016). Por su parte,
en materia laboral, “el fraude es un enga-
ño, abuso de conanza, acto contrario a la
verdad y principios laborales que comete
el empleador” (Gaspar et al., 2020, p. 384).
En la prevención y detección del fraude
a nivel internacional, se utilizan diversas
Nota: Cuando distorsionan los estados nancieros, las entidades incurren en fraudes.
Figura 3
Distorsión de estados nancieros
Aparentar fortaleza nanciera
Sobre – Valorar = Activos e Ingresos
Sub – Valorar = Pasivos y Gastos
Aparentar debilidad nanciera
Sobre – Valorar = Pasivos y Gastos
Sub – Valorar = Activos e Ingresos
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Tabla 1
Tipos de fraude laboral
Nota: En este apartado se mencionan algunos tipos de fraudes laborales, sin embargo, en el mundo existen muchos más.
Rubro Ejemplicación
Caja – Bancos
• Adquirir bienes o servicios con sobreprecio (complicidad con los proveedores)
• Alterar los cheques de la empresa en valores y/o beneciarios (puede actuar en colusión con
otro)
• Omitir el registro de ventas para retenerse el dinero.
• Registrar facturas personales en la contabilidad de la empresa.
• Retener el dinero de los depósitos bancarios y presentar en la empresa comprobantes falsos.
• Retrasar el depósito y contabilización de las recaudaciones de efectivo (jineteo).
Cuentas por cobrar
• Efectuar cobranza y ocultarla.
• Efectuar ventas a crédito a familiares o testaferros y luego declararlas incobrables.
• Realizar ventas de contado y decir que fueron a crédito.
• Registrar préstamos vinculados que más tarde son dados de baja.
• Registrar ventas cticias para cobrar comisiones o bonos indebidamente.
Activos
• Compra innecesaria de activos para obtener una comisión del proveedor.
• Comprar cticiamente activos.
• Apropiarse indebidamente de inventarios o de activos de la empresa.
• Suplantar activos de menor calidad por activos adquiridos por la empresa.
• Utilizar para benecio personal activos de la empresa.
Nómina
• Alterar el software del rol de pagos para que los centésimos del valor líquido de todo el personal
sean redondeados y se acrediten en la cuenta del empleado deshonesto.
• Cargar descuentos propios a otros empleados.
• Cobrar comisiones, dietas, horas extras, viáticos u otros rubros indebidamente.
• Cobrar sueldos de empleados que salieron de la organización.
• Incluir empleados cticios en la nómina.
herramientas y técnicas para identicar y
mitigar los riesgos asociados con las ac-
tividades ilícitas, entre ellas están audito-
rías internas y externas, análisis de datos
y minería de datos, controles internos y
políticas de cumplimiento, capacitación
y concientización, tecnologías de seguri-
dad cibernética, debida diligencia y veri-
cación de antecedentes, entre otros. De
manera especial, señalando las auditorías
como procesos de revisión sistemática de
los registros y actividades de las organiza-
ciones, estas sirven para evaluar la idonei-
dad de los controles internos y detectar po-
sibles irregularidades (Calle et al., 2020).
Por lo que, las auditorías internas y exter-
nas pueden desempeñar un papel clave en
la prevención y detección del fraude.
Por otra parte, se tiene a la herramienta de
análisis de datos, que se utiliza como una
técnica informática donde se examinan
grandes volúmenes de datos y se detectan
patrones o anomalías que pueden indicar
actividades fraudulentas. De este modo,
Isoré (2020) maniesta que estas herra-
mientas ayudan a identicar transacciones
sospechosas, comportamientos inusuales o
desviaciones signicativas de las normas.
En un contexto similar, se encuentran los
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PercePción del control y detección del fraude en las PercePción del control y detección del fraude en las
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controles internos y políticas de cumpli-
miento, como medidas establecidas por
las organizaciones con el n de garantizar
la integridad y transparencia en sus ope-
raciones. De manera que, estas políticas
incluyen la desagregación de funciones,
autorizaciones y aprobaciones, además de
revisiones periódicas y establecimiento de
un código de ética y conducta empresarial
(Reyes & Reyes, 2018).
Otra de las herramientas que se utilizan
para la detección y prevención del fraude
en las organizaciones, es la capacitación
y concientización del personal, dado que
en las empresas se debe proporcionar en-
trenamiento regular sobre políticas y pro-
cedimientos antifraude, Asimismo, debe
existir una educación sobre las señales de
alerta y los riesgos asociados, permitiendo
crear una cultura ética y responsabilidad
en toda la organización. Por su parte, las
tecnologías de seguridad cibernética deben
ser utilizadas como rewalls o sistemas de
detección de intrusiones y soluciones de
cifrado para proteger los sistemas y datos
condenciales (Chávez et al., 2021). De
esta manera, Moreno et al. (2019) sostie-
nen que estas tecnologías ayudan a preve-
nir el uso no autorizado y la manipulación
de la información crítica. Finalmente, se
menciona a la debida diligencia y la ve-
ricación de los antecedentes, como una
herramienta antifraude en transacciones
comerciales internacionales dado que,
permite evaluar la integridad de los so-
cios comerciales, proveedores y clientes
potenciales. De modo que, se incluye la
revisión de registros nancieros, la inves-
tigación de la reputación y la realización
de investigaciones exhaustivas para evitar
asociaciones con individuos o entidades de
dudosa procedencia. No obstante, aunque
se mencionan algunas herramientas que
permiten detectar y prevenir el fraude,
se puede utilizar un enfoque integral que
combine varias herramientas y estrate-
gias para abordar los riesgos de fraude de
manera efectiva. Además, se puede desa-
rrollar e implementar políticas y procedi-
mientos adecuados según las regulaciones
especícas de cada país y sector.
Por estas modalidades de fraudes, tanto
corporativos como laborales, se hace ne-
cesario contar con profesionales altamente
capacitados, en el ámbito de: contabilidad,
auditoría, control interno, tributación, -
nanzas, informática, técnicas de investiga-
ción, legislación penal y otras disciplinas
para llevar a cabo el proceso de una audi-
toría forense. Además, el auditor forense
debe poseer ciertas características, entre
ellas están: objetividad, imparcialidad,
justicia, honestidad, inteligencia, astucia,
prudencia. No obstante, debe ser intuitivo,
un sospechador permanente de todo y de
todos, capaz de identicar oportunamente
cualquier síntoma de fraude, razón por la
cual su trabajo debe ser guiado siempre
por el “escepticismo profesional para que
pueda combatir la corrupción nanciera,
pública y privada” (Viloria, 2017). Por
esta razón, en el Ecuador, hay un orga-
nismo encargado de prevenir y erradicar
el lavado de activos y el nanciamiento
de delitos, esa entidad es la UAFE, que
es la entidad técnica responsable de la re-
copilación de información, realización de
reportes, ejecución de las políticas y estra-
tegias nacionales que acaben con todo tipo
de fraudes. De esta manera, la prevención
es una herramienta que permite contar con
políticas, objetivos institucionales y pro-
cedimientos antilavado (incluyendo a los
sectores: ciudadano, empresarial, nancie-
ro y regulatorio en el Ecuador) para que
sean aplicadas dentro de las instituciones,
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Gautherot, E., Pazmiño, V., & Névarez, J.
con la llamada “trilogía antilavado”, donde
se conoce al cliente, a los empleados y la
institución como tal (UAFE, s.f.).
Por ello, Ponce et al. (2019) señalan que
es importante recordar que, lavar activos,
fomenta el deterioro moral, social y la co-
rrupción. Así, se desestabiliza la economía
de las naciones, aumenta la violencia so-
cial, el enriquecimiento de forma ilegal,
generando efectos inacionarios, el des-
crédito del Sistema Financiero y de los
mercados de capitales, entre otras conse-
cuencias nefastas para la sociedad, y por
eso se hace tan necesario combatirlo de
raíz (Jones & Guzmán, 2022).
Materiales y métodos
La presente investigación tiene alcance
descriptivo ya que detalla la percepción
que se tiene sobre el fraude dentro de las
organizaciones (Hernández et al., 2014).
Además, detalla las actividades, procesos
y personas que participan en la auditoría
forense y la lucha contra la corrupción.
Por lo que, en esta investigación se utili-
zaron métodos descriptivos y deductivos
fundamentales para plasmar los resultados
obtenidos en este estudio que parten desde
la información general hasta la especíca,
concluyendo en resultados lógicos. Por
otra parte, se tiene a la población de estu-
dio, la cual está conformada por profesio-
nales en el área que poseen la capacidad
de detallar lo que sucede en un contexto
organizacional referente al fraude.
Para ello, se decidió utilizar como mues-
tra la totalidad de la población, es decir,
se tomó en cuenta 93 encuestas realizadas
al personal del área nanciera/administra-
tiva de las empresas del sector privado en
el cantón Sucre: 54 micro, 31 pequeñas, 6
medianas y 2 grandes, como se puede ob-
servar en la gura 4, que permitieron cono-
cer de manera clara los puntos relevantes
de la investigación.
Asimismo, se aplicó la prueba de valida-
ción del instrumento Chi – cuadrado, con
el objetivo de establecer el nivel de inde-
pendencia o de asociación de las variables
planteadas. Por ello, estas encuestas se
aplicaron con la nalidad de obtener res-
puestas en relación con los motivos por los
que se comenten fraudes en las organiza-
ciones, cómo se detectan y si consideran a
la auditoría forense como herramienta de
control interno en la detección de fraudes
de las empresas del cantón Sucre.
54; 58%
31; 33%
6; 7%
2; 2%
Micro Pequeña Mediana Grande
Nota: Adaptado de Superintendencia de Compañías, Va-
lores y Seguros (s.f.)
Figura 4
Compañías cantón Sucre – Año 2020
Resultados y discusión
En la investigación se ha detallado la per-
cepción de profesionales en el área acer-
ca de los motivos por los que se llevan
a cabo los fraudes, así como los medios
por los que se detectan, la evaluación de
efectividad con medidas sustantivas y de
cumplimiento y la percepción sobre la
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PercePción del control y detección del fraude en las PercePción del control y detección del fraude en las
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auditoría nanciera y forense como he-
rramientas de detección y prevención de
fraudes.
Motivos por los que se cometen fraudes
en las empresas
Con la encuesta aplicada, se determinó
que el 49,46% respondió que la ausencia
de ética personal/profesio nal es la princi-
pal causa que conlleva a cometer frau des
en las empresas, el 26,88% está de acuer-
do que la presión de terceras personas es
una de las causas por las que se comete
fraude dentro de las organizaciones.
Por su parte, el 13,98% considera que se
cometen fraudes por falta de control y
nalmente, un 9,68% maniesta que se
llevan a cabo actos fraudulentos por esca-
sez de recursos económicos. En virtud de
ello, se determinó que la causa principal
que conlleva a cometer actos fraudulen-
tos es la ausencia de ética personal y pro-
fesional en las organizaciones.
Medios que permiten detectar los delitos
econó micos en las empresas
Según los resultados obtenidos, el 65,59%
de los encuestados, consideran que la au-
ditoría interna permite de tectar los delitos
económicos en las empresas; asimismo,
el 17,20% mencionó que la gestión activa
del riesgo es muy necesaria y el 10,75%
mencionaron que la aplicación de la ley
es indispensable para detectar delitos eco-
nómicos.
No obstante, el 4,30% manifestaron que
el análisis de operaciones sospechosas ha
sido un medio para detectar delitos em-
presariales y nalmente, el 2,15% men-
cionó que un medio para detectar los de-
litos económicos en las empresas ha sido
por accidente.
Evaluación de efectividad con medidas
sustanti vas y de cumplimiento aplicadas
De acuerdo con los datos obtenidos, el
53,761% de los encuestados mencionaron
que se realizan una vez al año las eva-
luaciones de la efectividad con medidas
sustantivas y de cumplimiento; de igual
forma, el 29,03% mencionaron que se
realizan de manera semestral, el 8,60%
armaron que se realizan cada tres meses,
el 5,38% respondió que las evaluaciones
de la efectividad se realizan de manera
mensual. Sin embargo, el 3,23% mencio-
nó que nunca se realizan evaluaciones de
la efectividad con medidas sustantivas y
de cumplimiento en su institución.
Herramientas de detección y
prevención de fraudes: auditoría
nanciera y forense
Los resultados evidencian que el 80,95%
está de acuerdo que la auditoría nanciera
y forense son herramientas de detección
y prevención de fraudes; mientras que el
16,13% están muy de acuerdo y el 3,23%
están en desacuerdo. Asimismo, se revisó
el nivel de signicancia arrojado en el re-
sultado de la prueba chi – cuadrado de las
cuatro preguntas planteadas, y se obtuvo
que las variables están asociadas porque
su nivel de signicancia es inferior a 0.05
(Tablas 2 y 3).
Es por ello que, Zhapa y Añazco (2022)
mencionan que el fraude, es un fenómeno
complejo que abarca una amplia gama de
actividades ilícitas en diferentes ámbitos
entre ellos el nanciero comercial corpo-
rativo gubernamental y cibernético. Para
poder proporcionar información detallada
sobre el fraude a nivel mundial hay que,
analizar y comprender una variedad de
delitos y escenarios en diferentes países y
sectores por ello se va a socializar ciertos
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YACHANA Revista Cientíca, vol. 13, núm. 1 (enero-junio de 2024), pp. 85-99
PercePción del control y detección del fraude en las PercePción del control y detección del fraude en las
comPañías del cantón sucre - manabí, Periodo 2020comPañías del cantón sucre - manabí, Periodo 2020
Gautherot, E., Pazmiño, V., & Névarez, J.
Nota: a. 15 cells (75.0%) have expected count less than
5. The minimum expected count is .19.
Nota: a. 11 cells (73.3%) have expected count less than
5. The minimum expected count is .10.
Tabla 2
Prueba Chi – cuadrado: Motivo fraude * Medios
detección
Tabla 3
Prueba Chi – cuadrado: Evaluación de efectivi-
dad * Herramientas de detección
Chi-Square Tests
Value df
Asymptotic
Signicance
(2-sided)
Pearson Chi-Square 95.142
a
12 <.001
Likelihood Ratio 88.371 12 <.001
Linear-by-Linear
Association
18.631 1 <.001
N of Valid Cases 93
Chi-Square Tests
Value df
Asymptotic
Signicance
(2-sided)
Pearson Chi-Square 172.222
a
8 <.001
Likelihood Ratio 93.348 8 <.001
Linear-by-Linear
Association
70.625 1 <.001
N of Valid Cases 93
aspectos claves relacionados con el frau-
de global.
Existen diferentes tipos de fraude que se
pueden manifestar de diversas formas, en-
tre ellos están el fraude nanciero (estafas
y manipulación de información nancie-
ra), el fraude corporativo (corrupción y
malversación de fondos), el fraude ciber-
nético (phishing y robo de identidad), el
fraude en el comercio (venta de productos
falsicados y piratería), entre otros (Gri-
santi, 2016). Dicho esto, se puede asumir
que, primero bien el fraude puede im-
pactar a diferentes sectores, incluyendo
la banca y las nanzas, las empresas, el
gobierno, el comercio electrónico, la in-
dustria farmacéutica, el sector energético
y muchos otros. Además, se ha podido vi-
sualizar que el fraude trasciende fronteras
nacionales, debido a que los delincuentes
pueden aprovechar la globalización y las
tecnologías avanzadas para llevar a cabo
sus actividades ilícitas en diferentes paí-
ses, lo que diculta la investigación y
persecución de los responsables (Ewald
& Borba, 2014).
Por lo tanto, el fraude tiene un impacto
signicativo en la economía global, debi-
do a que puede provocar pérdidas nan-
cieras para individuos, empresas y go-
biernos (Reyes & Reyes, 2018). Además,
socava la conanza y la integridad de los
sistemas económicos y puede tener con-
secuencias sociales negativas, entre ellas
el aumento de la desigualdad y la pérdida
de empleos. Para combatir el fraude a ni-
vel mundial, se han implementado dife-
rentes medidas, entre ellas está la coope-
ración internacional en la lucha contra el
lavado de activos y la corrupción, se han
implementado leyes y regulaciones más
estrictas, se han fortalecido los sistemas
de control y auditoría y se han desarrolla-
do las capacidades en materia de seguri-
dad cibernética.
Siempre es necesario que, las compañías
cuenten con herramientas que sean un
apoyo en la ejecución de los controles
periódicos de acuerdo con la información
nanciera que brinde el departamento de
contabilidad (Ruiz et al., 2017). Por lo
que, la percepción del control y la detec-
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PercePción del control y detección del fraude en las PercePción del control y detección del fraude en las
comPañías del cantón sucre - manabí, Periodo 2020comPañías del cantón sucre - manabí, Periodo 2020
Gautherot, E., Pazmiño, V., & Névarez, J.
YACHANA Revista Cientíca, vol. 13, núm. 1 (enero-junio de 2024), pp. 85-99
ción del fraude en las compañías son dos
conceptos interrelacionados que juegan
un papel crucial en la gestión de riesgos
y la integridad de las organizaciones. De
manera que, “la prevención, detección,
gestión y respuesta al fraude en una orga-
nización, en cualquiera que sea el sector
en que se desenvuelve, debe ser una prác-
tica adoptada por las industrias para evi-
tar pérdidas directas e indirectas” (Isoré,
2020, p. 491).
De manera que, mediante esta investiga-
ción, se ha conocido el rol que tiene la au-
ditoría forense en la detección y preven-
ción de los fraudes dentro de las empresas.
Por su parte, Maldonado et al. (2022)
maniestan que, una auditoría por sí sola
no puede garantizar la no ocurrencia de
fraude nanciero y mucho menos si a par-
tir de ella no se generan las herramientas
para que la gerencia pueda proveerlos a
futuro, dado que, la información generada
por los exámenes de auditoría deben ser-
vir de base para: el análisis prospectivo,
la denición de escenarios y la toma de
decisiones orientadas al aseguramiento y
control de los procesos, minimizando la
posibilidad de ocurrencia de estas situa-
ciones anómalas. Es importante señalar
que, de acuerdo con la revisión de litera-
tura y en concordancia con Galvis y San-
tos (2017), en lo que respecta al triángulo
del fraude, esta investigación coincide
con que la falta de ética personal y profe-
sional, presiones de terceros, necesidades
económicas forman parte de los motivos
por los que las personas cometen determi-
nados delitos nancieros. Asimismo, se
puede señalar que las auditorías internas
son consideradas como el mejor medio
por el cual se detecta hechos fraudulentos
dentro de las organizaciones por lo que es
indispensable realizarlas periódicamente.
Por último, se puede determinar que la
auditoría nanciera y sobre todo la audi-
toría forense permiten detectar y prevenir
fraudes, permitiendo reconocer las áreas
sujetas a mayor riesgo dentro de las orga-
nizaciones.
Conclusiones
En Ecuador, debe hacerse una limpieza
estructural que permita eliminar el fraude
dentro y fuera de las organizaciones, sin
importar el tamaño que posean éstas. El
hecho de decir que existen motivos por
los cuales se llevan a cabo los fraudes,
no quiere decir que deben cometerse, más
bien lo que se busca es analizar las razo-
nes por las cuales las personas se involu-
cran en delitos como la malversación de
activos, corrupción, lavado de activos, y
demás delitos, con la nalidad de preve-
nir o detectar estos actos ilícitos a tiempo,
evitando pérdidas innecesarias, efectuan-
do un control efectivo dentro de las orga-
nizaciones.
El presente estudio permitió determinar
que la causa principal por la que se co-
meten fraudes en las organizaciones co-
rresponde a la ausencia de ética personal/
profesio nal de las personas que laboran
en las instituciones. Además, se resalta
que la presión ejercida por terceras perso-
nas, la oportunidad y la falta de recursos
económicos hacen que se cometan actos
fraudulentos en las empresas.
No obstante, se puede concluir que, para
minimizar el cometimiento de actos ilíci-
tos, se puede contar con la auditoría fo-
rense como una herramienta ecaz para la
prevención y detección del fraude dentro
de las organizaciones. Sin embargo, se
debe tener una conciencia que permita
desarrollar las actividades dentro y fuera
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PercePción del control y detección del fraude en las PercePción del control y detección del fraude en las
comPañías del cantón sucre - manabí, Periodo 2020comPañías del cantón sucre - manabí, Periodo 2020
Gautherot, E., Pazmiño, V., & Névarez, J.
de las instituciones de manera transpa-
rente. Finalmente, para llevar a cabo un
proceso de auditoría forense, es indispen-
sable contar con un profesional escépti-
co, imparcial, íntegro y competente que
demuestre sus habilidades en este campo
amplio de la investigación.
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Para referenciar este artículo utilice el siguiente formato:
Gautherot, E., Pazmiño, V., & Nevárez, J. (2024, enero/junio). Percepción del control y detección del
fraude en las compañías del cantón Sucre - Manabí, periodo 2020. YACHANA Revista Cientíca,
13(1), 85-99. https://doi.org/10.62325/10.62325/yachana.v13.n1.2024.876
