55
ISSN 1390-7778 (Versión Impresa)
ISSN 2528-8148 (Versión Electrónica)
YACHANA
Revista CientífiCa
Volumen 13, Número 1, Enero-Junio 2024
Fecha de recepción:
Fecha de aprobación:
Fecha de publicación:
Esta publicación está bajo una
licencia Creative Commons
Atribución-NoComercial 4.0
Internacional (CC BY-NC 4.0).
Dossier
Resumen
La nalidad del estudio es determinar si
un efectivo sistema de control interno in-
cide en el cumplimiento de los objetivos
establecidos, y en la optimación de los re-
cursos. Como metodología emplea un en-
foque cuantitativo, utilizando para medir
la variable independiente, un cuestionario
de control interno basado en el modelo
COSO, el cual se aplicó a todos los co-
laboradores de una Institución de Edu-
cación Superior privada de Guayaquil, y
para la variable dependiente se utilizó un
cuestionario de la evaluación de desempe-
ño del personal. Se obtuvo una excelente
consistencia interna de los instrumentos
de medición con un Alpha de Cronbach
de 0,90 y de 0,82 respectivamente. Con
el software estadístico R Studio se utilizó
la correlación de Spearman, obteniendo
como resultado una correlación positiva
entre las variables dependientes eciencia
y ecacia respecto las variables indepen-
dientes componentes del control interno,
se evaluó, además, la signicancia de los
factores de correlación estimados lo que
permitió rechazar la hipótesis nula de
igualdad a cero. Estos resultados conr-
man que la organización puede incremen-
tar su gestión operativa mediante la mejo-
ra de sus controles internos y encaminar
así sus políticas internas y procesos esta-
blecidos.
Palabras clave: Gestión, Auditoría de
gestión, Gestión de riesgos.
Abstract
The purpose of the study is to determine
if an effective internal control system
affects the fulllment of the established
objectives, and the optimization of re-
sources. As a methodology, it uses a quan-
titative approach, using to measure the
independent variable, an internal control
questionnaire based on the COSO model,
YACHANA Revista Cientíca, vol. 13, núm. 1 (enero-junio de 2024), pp. 55-68
https://doi.org/10.62325/10.62325/yachana.v13.n1.2024.882
Artículo de
Investigación
10/07/2023
22/11/2023
31/01/2024
El control interno y su incidencia en la gestión
operativa
Gloria Belén Espinoza Rosero
Verónica Estefanía López Cali
Internal Control and its incidence on operational
management
Universidad Politécnica Salesiana sede Guayaquil. Guayaquil, Ecuador. gespinozar@ups.edu.ec
Universidad Politécnica Salesiana de Guayaquil. Guayaquil, Ecuador. vlopezc1@est.ups.edu.ec
https://orcid.org/0000-0003-2005-3380
https://orcid.org/0009-0003-8506-319X
56
El control intErno y su incidEncia En la gEstión opErativaEl control intErno y su incidEncia En la gEstión opErativa
Espinoza, G., & López, V.
YACHANA Revista Cientíca, vol. 13, núm. 1 (enero-junio de 2024), pp. 55-68
which was applied to all the collaborators of a private Higher Education Institution in Guaya-
quil, and for the dependent variable it was used a staff performance appraisal questionnaire. An
excellent internal consistency of the measurement instruments was obtained with a Cronbach’s
Alpha of 0.90 and 0.82 respectively. With the statistical software R Studio, Spearman’s cor-
relation was used, obtaining as a result a positive correlation between the dependent variables
efciency and efcacy with respect to the independent variables that are components of internal
control, the signicance of the estimated correlation factors was also evaluated, which allowed
us to reject the null hypothesis of equality to zero. These results conrm that the organization
can increase its operational management by improving its internal controls and thus direct its
internal policies and established processes.
Keywords: Classroom Techniques, Higher Education, Mathematics Education.
Introducción
Las Instituciones de Educación Superior
(IES) de Ecuador están reguladas por el
Consejo de Educación Superior (CES), or-
ganismo responsable de garantizar el cum-
plimiento de los criterios necesarios para
el funcionamiento eciente y ecaz del
sistema de educación superior. De entre
los requerimientos que deben cumplir las
IES, están: proyectos de infraestructura,
procesos de evaluación-acreditación insti-
tucional y profesional, gestión de la plani-
cación de las instituciones.
Para ello, las IES deben cumplir con pro-
cesos de gestión de operaciones que per-
mitan realizar una ejecución eciente y
ecaz de los recursos asignados, siendo
necesario que la gestión de operaciones se
sostenga en un sistema de control interno
que contribuya en la toma de decisiones,
mejora de los procesos internos, para así
alcanzar los objetivos establecidos, y la
optimación de los recursos.
Mediante la aplicación de procedimientos
de control interno adecuados, es posible
identicar riesgos y oportunidades que
contribuyen a la mitigación de situacio-
nes adversas que puedan afectar a la ins-
titución, como: problemas de inecien-
cia laboral, incumplimientos de normas,
fraudes, entre otros. Las debilidades en el
control interno, especícamente en proce-
sos organizacionales como cartera, tesore-
ría, contabilidad, generan riesgos como el
fraude y el robo, que conllevan no solo a la
pérdida de dinero, sino a la pérdida de la
imagen organizacional (Grajales-Gaviria y
Castellanos-Polo, 2018).
En ese contexto, el funcionamiento del
sistema de control interno en las IES les
permite llevar procedimientos adecuados
para evitar fraudes económicos y asegurar
la calidad de la educación, direccionando
efectivamente los recursos asignados, ade-
más, contribuye a la toma de decisiones
que permitan alcanzar la misión y visión
de las instituciones. Por lo tanto, los proce-
sos de control interno le brindan al perso-
nal tanto docente como administrativo un
mejor desempeño en sus actividades dia-
rias, ya que al cumplir los procedimientos
establecidos contribuyen a un mejor des-
empeño de la institución (Mantilla, 2018).
Un estudio realizado por Flores y Viteri
(2021), sobre el control interno en el área
contable y su relación con la eciencia de
las operaciones nancieras, determinó la
57
YACHANA Revista Cientíca, vol. 13, núm. 1 (enero-junio de 2024), pp. 55-68
El control intErno y su incidEncia En la gEstión opErativaEl control intErno y su incidEncia En la gEstión opErativa
Espinoza, G., & López, V.
importancia de un adecuado control in-
terno en una empresa y comprobó que el
control interno es una herramienta indis-
pensable para mejorar el desempeño de las
actividades y lograr las metas propuestas,
minimizando de esta manera los errores y
lograr la eciencia de las operaciones -
nancieras.
Asimismo, un estudio realizado por Espi-
noza et al. (2021), sobre control interno y
la gestión empresarial de los centros co-
merciales en el Perú, estableció que hay
una relación directa entre el control inter-
no y la gestión operativa, es decir un nivel
alto de control interno mejora la gestión
operativa, además, evidenció que existe un
vínculo directo entre el control interno y la
gestión empresarial y la gestión nanciera.
A nivel latinoamericano, un estudio reali-
zado por Bolaño et al. (2019) en la Univer-
sidad Tecnológica de la Habana y el Grupo
Empresarial Logístico del Ministerio de la
Agricultura, sobre el procedimiento para
el fortalecimiento del sistema de control
interno, registró que la garantía de los re-
sultados del sistema de control interno de-
pende en gran medida de la identicación,
análisis y cuanticación del riesgo, por
tal motivo aplicaron procedimientos para
identicar los niveles de vulnerabilidad
empresarial en la organización. A través
de esta evaluación valoraron los resultados
del procedimiento de gestión de riesgos y
elaboraron un plan de acciones preventi-
vas que contribuyeron al fortalecimiento
del sistema de control interno y por ende
a mejorar la ecacia y eciencia de la em-
presa objeto de estudio.
De acuerdo con Vergara et al. (2021), la
incidencia del control interno en la gestión
administrativa-nanciera de una organi-
zación se evidencia en el impacto al lo-
gro de los objetivos y metas. Los autores
concluyen que la mejora en la aplicación
del control interno en todos los procesos
de las áreas involucradas conlleva a que
la gestión de operaciones sea más ecaz y
eciente, de ahí que se atribuya el cumpli-
miento de metas a la correcta aplicación de
controles internos.
De igual manera, Zamora et al. (2019)
sostiene que, al emplear procedimientos
de control interno, los proceso se ejecu-
tan adecuadamente y se evalúa de mane-
ra continua, con lo que se demuestra que
la correcta aplicación del control interno
benecia mayormente a la ejecución de
procesos, debido a que la implementación
de políticas, el despliegue de recursos y
capacidades permiten alcanzar resultados
concretos.
Es importante señalar que la gestión ope-
rativa inuye en los procesos de organiza-
ción, planicación y mejoramiento de las
acciones relacionadas al abastecimiento,
producción y despacho de bienes o servi-
cios dentro de una organización, por ello
analiza tanto el nivel de cumplimiento de
metas como el uso de recursos para obte-
ner dichas metas (Molina et al., 2021).
El control interno es una herramienta que
permite a la organización alcanzar sus me-
tas a corto o largo plazo. Para Calle-Álva-
rez et al. (2020):
Es el conjunto de políticas, procedi-
mientos, principios y métodos coor-
dinados y ejecutados por la dirección
para determinar el nivel de eciencia
y ecacia en el desempeño de los pro-
cedimientos y la realización de proce-
sos que permitan alcanzar las metas y
objetivos planicados con la nalidad
de asegurar los recursos creando con-
58
El control intErno y su incidEncia En la gEstión opErativaEl control intErno y su incidEncia En la gEstión opErativa
Espinoza, G., & López, V.
YACHANA Revista Cientíca, vol. 13, núm. 1 (enero-junio de 2024), pp. 55-68
abilidad para la toma de decisiones.
(p. 433)
Los sistemas de control interno permiten
a las organizaciones obtener información
conable para la toma de sus decisiones.
De ahí que Coopers y Lybrand (1997) se-
ñalan que:
El control interno es un proceso efec-
tuado por el consejo de administración,
la dirección y el resto del personal de
una entidad, diseñado con el objeto de
proporcionar un grado de seguridad ra-
zonable en cuanto al logro de objetivos
dentro de las siguientes categorías:
• Ecacia y eciencia en las opera-
ciones
• Fiabilidad de la información nan-
ciera
• Cumplimiento de las leyes y nor-
mas aplicables (p.16).
En esa línea de ideas, el sistema de control
interno de una empresa consiste en el plan
de organización y todas las medidas y mé-
todos regulados con la nalidad de salva-
guardar los activos, evitar desembolsos no
autorizados, así como el uso inapropiado
de los recursos, para de esta manera pre-
caver incurrir en obligaciones impropias,
asegurando la exactitud y conabilidad
de los datos nancieros y administrativos.
El control interno permite que la adminis-
tración de una empresa sea efectiva, eva-
luando la eciencia en sus operaciones y
midiendo las observaciones a las políticas
establecidas por la administración (Oseda
et al., 2020).
Según Mendoza et al. (2018), “la empresa
que aplique controles internos en sus ope-
raciones podrá conocer con seguridad la
situación real de las mismas, debido a la
importancia de tener una planicación que
sea capaz de vericar que los controles se
cumplan” (p. 209).
Por lo tanto, se considera al control interno
como una herramienta proactiva que pue-
de limitar o reducir signicativamente el
impacto de los riesgos que enfrentan las
organizaciones, ya sean privadas o públi-
cas, de carácter lucrativo o no. Es por ello,
que las empresas deben establecer un con-
trol interno apropiado, que les permita el
ascenso económico esperado, gestionando
sus recursos, bienes y operaciones de una
manera correcta y eciente, para posicio-
narse en el mercado y mantener su marca a
largo del tiempo (Quinaluisa et al., 2018).
El enfoque tradicional del control inter-
no comprende el plan de organización y
el conjunto de métodos y procedimientos
que salvaguardan los activos de la organi-
zación, verica que los registros contables
sean dedignos y que las actividades se de-
sarrollen ecazmente bajo los lineamien-
tos marcados por la administración (Santa
Cruz, 2015). Según Estupiñán (2015), el
enfoque tradicional del control interno se
rige bajo los siguientes elementos concre-
tos de organización, sistemas y procedi-
mientos, personal y supervisión.
Enfoque contemporáneo del control in-
terno Informe COSO
Según el Informe del Committee of Spon-
soring Organizations of the Tradeway
Commission (COSO), el control interno
integra a los procesos de administración
y dirección, y al funcionamiento efectivo
de todos los componentes, para de esta
manera proveer certeza razonable sobre
el alcance de los objetivos operacionales,
información útil y conables enmarcada al
59
YACHANA Revista Cientíca, vol. 13, núm. 1 (enero-junio de 2024), pp. 55-68
El control intErno y su incidEncia En la gEstión opErativaEl control intErno y su incidEncia En la gEstión opErativa
Espinoza, G., & López, V.
cumplimiento de las leyes, que provee una
calidad razonable y efectiva (Estupiñán,
2015).
En este contexto, Mantilla (2018) arma
que:
COSO dene al control interno como
un proceso, ejecutado por la junta de
directores, la administración principal
y otro personal de la entidad, diseñado
para proveer seguridad razonable en
relación con el logro de los objetivos
de la organización. Tales objetivos
son: ecacia y eciencia de las ope-
raciones; conabilidad de la informa-
ción nanciera; cumplimiento de nor-
mas y obligaciones; y salvaguarda de
activos. (p. 4)
Es importante agregar que, las organiza-
ciones modican sus controles para inte-
grar sus evaluaciones y conclusiones más
en la gestión de riesgos que en los procedi-
mientos, logrando de esta manera una ade-
cuada estructura de control interno. En este
aspecto existe una relación de los contro-
les internos, los riesgos, su interpretación
y coordinación en aspectos cualitativos
dentro del control y análisis de gestión en
general (Estupiñán & Estupiñán, 2006).
En el Informe COSO I, se presentan a los
cinco componentes de un sistema de con-
trol interno tales como:
• Ambiente de control: El ambiente de
control de una empresa es el principal
elemento sobre el que actúan los otros
componentes del control interno. En
este componente se provee estructura
y disciplina a las actividades de la or-
ganización que conducen al logro de
los objetivos institucionales, aquí tam-
bién se aborda la toma de conciencia
del personal respecto al control (Díaz,
2021). Para Estupiñán (2015) existen
sietes factores que inuyen en el am-
biente de control: Integridad y valores
éticos, competencia, consejo de direc-
tores, losofía administrativa y estilo
operativo, estructura organizacional,
asignación de autoridad y responsabi-
lidades, políticas y procedimientos de
recursos humanos.
• Evaluación de riesgos: Implica la
identicación y análisis de los riesgos
asociados al logro de los objetivos. Para
Coopers y Lybrand (1997) “la entidad
debe conocer y abordar los riesgos con
los que se enfrenta, igualmente debe
establecer mecanismos para identicar,
analizar y tratar los riesgos correspon-
dientes” (p. 20). Por su parte, Estupi-
ñán (2015) maniesta la importancia
de este componente, ya que permite a
la gerencia evaluar los factores críticos
que afectan a la empresa, para así esta-
blecer una base que permita determinar
cómo deben administrarse los riesgos.
• Actividades de control: Son los pro-
cedimientos y políticas que permiten
a la dirección monitorear las activida-
des que debe cumplir la organización.
Mantilla (2002) menciona algunos pro-
cedimientos de control como: autoriza-
ciones y aprobaciones, indicadores de
desempeño, separación de funciones,
etc.; estas actividades propician el ase-
guramiento del logro de los objetivos
de la empresa.
• Información y comunicación: Es ne-
cesario contar con información necesa-
ria y oportuna que brinde al personal
una comunicación ecaz para gestionar
sus responsabilidades individuales. En
ese sentido, Estupiñán (2015) manies-
ta que la información debe ser comuni-
60
El control intErno y su incidEncia En la gEstión opErativaEl control intErno y su incidEncia En la gEstión opErativa
Espinoza, G., & López, V.
YACHANA Revista Cientíca, vol. 13, núm. 1 (enero-junio de 2024), pp. 55-68
cada al personal de una forma precisa,
respecto a cada una de las responsabi-
lidades asignadas y cómo inuyen en
el proceso conjunto de la organización,
tanto internamente como externamente.
• Supervisión y monitoreo: Para Coo-
pers y Lybrand (1997) “todo el proceso
ha de ser supervisado, introduciéndose
las modicaciones pertinentes cuando
se considere oportuno” (p. 22). Es de-
cir, la administración tomará las medi-
das correctivas adecuadas para asegu-
rar el logro de los objetivos planteados.
La gestión operativa
Para que una organización cumpla con sus
objetivos principales y complementarios
debe de aplicar en todos sus procesos los
siguientes principios: economía, ecien-
cia, ecacia, equidad y efectividad. Se
considera que la gestión es ecaz cuando
la productividad gerencial, operativa y -
nanciera se mide en términos de recursos
utilizados y servicios prestados o bienes
producidos. Asimismo, una gestión se
considera ecaz cuando al evaluarla, se
comprueba que se identicaron claramente
los receptores del bien o servicio prestado
(Estupiñán & Estupiñán, 2006).
En una organización es de vital importan-
cia contar con herramientas que permitan
medir el cumplimiento de los objetivos
planeados. Es por ello que Uribe y Rei-
noso (2014) indican que, “un indicador de
gestión es una unidad de medida gerencial
que permite evaluar el desempeño de una
organización frente a sus metas, objetivos,
responsabilidades con los grupos de refe-
rencia” (p. 13).
Ogalla (2005) dene a los indicadores de
gestión como una “medida operativa que
utiliza la organización para supervisar, en-
tender, predecir y mejorar los probables
resultados clave del rendimiento de la mis-
ma” (p. 24). Además, Vidal (2004) preci-
sa que los indicadores de gestión son ele-
mentos del sistema de gestión que se crean
con el propósito de obtener información
signicativa, sobre los aspectos críticos o
claves de la organización, mediante la re-
lación de dos o más datos.
Es así como las empresas necesitan eva-
luar su desempeño y asegurar que la infor-
mación sobre eciencia, ecacia, calidad
y frecuencia de gestión sea veraz, precisa
y periódica. Estos indicadores revelan el
desempeño y el recorrido de las estrategias
aplicadas en los diferentes procesos, vali-
dándolas o bien mostrando los correctivos
necesarios que conlleven al cumplimiento
de las metas establecidas (Castillo et al.,
2019).
Los indicadores de eciencia miden la re-
lación existente entre los bienes y servicios
consumidos y los bienes o servicios produ-
cidos; así como los servicios prestados en
relación con los recursos utilizados (Tum-
baco et al., 2020). Según Atehortúa (2005),
los indicadores de eciencia permiten que
los encargados del proceso evalúen la ges-
tión en términos de optimización de recur-
sos. Las métricas se diseñan en función del
lenguaje que se desee utilizar en la organi-
zación. Un estudio realizado por Castillo et
al. (2019) reeja el análisis de los indica-
dores de eciencia en la utilización de los
recursos de la entidad.
Al respecto, Redondo et al. (1996) mani-
estan que:
Dicha evaluación puede ser realizada
en términos cuantitativos o cualitati-
vos y permite conocer:
1. El rendimiento del servicio presta-
61
YACHANA Revista Cientíca, vol. 13, núm. 1 (enero-junio de 2024), pp. 55-68
El control intErno y su incidEncia En la gEstión opErativaEl control intErno y su incidEncia En la gEstión opErativa
Espinoza, G., & López, V.
do o del bien adquirido o vendido,
en relación con su coste.
2. Comparación de dicho desempeño
con estándares previamente esta-
blecidos.
3. Propuestas para la mejora de los
rendimientos estudiados y, en su
caso, las críticas de los obtenidos.
(p. 5)
La ecacia se mide por el grado de cum-
plimiento de los objetivos del plan de ac-
ción, es decir se comparan los resultados
alcanzados con los resultados esperados
(Araque & León, 2021). La ecacia tiene
como objetivo comparar los resultados ob-
tenidos con los esperados, sin enfatizar los
medios utilizados, pero siempre teniendo
metas claramente establecidas, para lograr
los resultados (Tumbaco et al., 2020).
Salgueiro (2001) maniesta que “la eca-
cia consiste en alcanzar los resultados de-
seados, los cuales vienen denidos en fun-
ción del cliente” (p. 24). Por ello, Castillo
et al. (2019) utiliza indicadores de ecacia
para medir el cumplimiento de las metas
establecidas en la empresa.
Ante ello, el propósito de este estudio fue
determinar la incidencia del control in-
terno en la gestión operativa de una IES
privada de tamaño pequeña, que permita
comprender la relación que existe entre los
componentes del control interno y la e-
ciencia y ecacia en el marco de este tipo
de organizaciones.
Materiales y métodos
Este estudio tuvo un diseño no experimen-
tal, en consideración a que las variables
independientes no se manipulan, además
el enfoque fue cuantitativo, ya que se basa
en mediciones numéricas para comprobar
la hipótesis de estudio (Hernández et al.,
2014).
El alcance fue descriptivo y explicativo,
en el cual se analizan, como variable inde-
pendiente, al control interno por medio de
los cinco componentes del modelo COSO,
tales como: ambiente de control, evalua-
ción de riesgos, actividades de control, in-
formación y comunicación y supervisión y
monitoreo; y, como variable dependiente a
la gestión operativa, por medio de indica-
dores de eciencia y ecacia.
Para la variable control interno se utilizó
un cuestionario de control interno basado
en el modelo COSO, el cual está integra-
do por 5 componentes. El cuestionario de
control interno incluye 28 preguntas y con-
sidera una escala de Likert de cinco nive-
les, en concordancia con estudios similares
como el de Flores y Viteri (2021).
Para medir las variables dependientes e-
cacia y eciencia, se obtuvo información
de la evaluación de desempeño que realiza
el Departamento de Recursos Humanos a
la totalidad de colaboradores de la institu-
ción y, de igual manera, se consideró una
escala de Likert de cinco niveles.
Para validar los dos cuestionarios, se en-
contró que el Alpha de Cronbach obtenido
en el cuestionario de control interno era
0,90; y, por su parte, el Alpha de Cronbach
del cuestionario de evaluación de desem-
peño era 0,82, lo que demostró que los ins-
trumentos utilizados tienen consistencia.
Una vez que se obtuvieron las medidas
de cada una de las variables del estudio,
mediante el software estadístico r studio
se procedió a determinar la correlación en-
tre los componentes del control interno y
la eciencia y ecacia, aplicando el coe-
ciente de Spearman y posteriormente se
62
El control intErno y su incidEncia En la gEstión opErativaEl control intErno y su incidEncia En la gEstión opErativa
Espinoza, G., & López, V.
YACHANA Revista Cientíca, vol. 13, núm. 1 (enero-junio de 2024), pp. 55-68
determinó la signicancia estadística de
las variables. Con relación a la población,
la conforman los 30 colaboradores de la
institución, quienes fueron considerados
en su totalidad en esta investigación, que
abarca el año 2022.
Resultados y discusión
El nivel de conanza del control interno se
establece según el porcentaje obtenido en
el cuestionario del modelo COSO, aplica-
do a los colaboradores de la institución de
educación superior. Cuando el porcentaje
obtenido en el cuestionario del modelo
COSO se encuentra en el rango del 15%
al 50%, el nivel de conanza del control
interno es bajo; mientras que, si el rango
está entre 51% y 75% el nivel de conanza
del control interno es moderado; y si está
entre 76% y 95% se determina un nivel de
conanza alto.
Control interno
Al evaluar los cinco componentes del mo-
delo COSO en la institución de educación
superior, se obtuvo un nivel de conanza
de 81,36%, lo cual indica un nivel alto de
conanza del control interno. Asimismo,
se realizó un análisis para cada uno de los
componentes del modelo COSO, obtenien-
do los resultados que a continuación se in-
dican.
Ambiente de control
En la evaluación de este componente se
consideró los principios y valores orga-
nizacionales, políticas y procedimientos
de la institución, así como el análisis pe-
riódico de las actividades. Los resultados
muestran que la organización cuenta con
personal suciente capacitado que conoce
sus funciones. Además, la estructura orga-
nizacional es adecuada para las actividades
operacionales y se promueve el cumpli-
miento del control interno. El porcentaje
obtenido al evaluar el nivel de conanza
del componente ambiente de control en
la institución de educación superior fue
83,43%, lo cual se considera un nivel de
conanza alto, según el rango establecido
en este estudio.
Evaluación de riesgos
Al calicar el componente evaluación de
riesgo, se consideran los mecanismos que
implementa la institución para identicar
cambios que afecten el logro de las metas,
y la mitigación de riesgos. Al respecto, el
53% de los colaboradores manifestó estar
de acuerdo, el 23% indicó estar totalmente
de acuerdo y el 24% mantiene una posi-
ción intermedia o neutral. El porcentaje
obtenido al evaluar el nivel de conanza
del componente fue 79,60%, lo cual se
considera un nivel de conanza alto, según
el rango establecido en este estudio.
Actividades de control
En este componente se evalúa que los con-
troles implementados se encuentren docu-
mentados, la implementación de acciones
para asegurar el cumplimiento de contro-
les, la existencia de índices para medir la
eciencia y ecacia de los objetivos insti-
tucionales. Se evidencio que el 52% de los
colaboradores manifestó estar de acuerdo,
el 28% está totalmente de acuerdo y el
20% mantiene una posición intermedia o
neutral. El porcentaje obtenido al evaluar
el nivel de conanza del componente fue
81,44%, lo cual se considera un nivel de
conanza alto, según el rango establecido
en este estudio.
Información y comunicación
Para este componente se considera que las
63
YACHANA Revista Cientíca, vol. 13, núm. 1 (enero-junio de 2024), pp. 55-68
El control intErno y su incidEncia En la gEstión opErativaEl control intErno y su incidEncia En la gEstión opErativa
Espinoza, G., & López, V.
actividades control y los sistemas imple-
mentados integren información oportuna
y veraz, que los medios de comunicación
establecidos permitan la retroalimentación
del personal y que las líneas de comuni-
cación permitan la socialización a todo el
personal. En ese sentido, el 50% de los co-
laboradores manifestó estar de acuerdo, el
26% totalmente de acuerdo y el 24% man-
tiene una posición intermedia o neutral.
El porcentaje obtenido al evaluar el nivel
de conanza del componente fue 80,40%,
lo cual se considera un nivel de conanza
alto, según el rango establecido en este es-
tudio.
Supervisión y monitoreo
En el componente supervisión y monito-
reo se consideró la frecuencia de las eva-
luaciones del control interno, y si existe
seguimiento a las recomendaciones. Asi-
mismo, se consultó sobre las evaluaciones
periódicas para identicar fortalezas y de-
bilidades y si se realiza seguimiento a los
resultados de la gestión presupuestaria. Se
evidencio que el 46% de los colaboradores
están de acuerdo, el 30% está totalmente
de acuerdo y el 24% mantiene una posi-
ción intermedia o neutral. El porcentaje
obtenido al evaluar el nivel de conanza
del componente fue 81,07%, lo cual se
considera un nivel de conanza alto, según
el rango establecido en este estudio.
Gestión operativa
Ahora bien, la gestión operativa se midió
por medio de la eciencia y la ecacia, con
base en los resultados de la evaluación de
desempeño de los 30 colaboradores de la
institución. En ese contexto, a continua-
ción, se muestran los resultados obtenidos
en cada una de las variables dependien-
tes: para la variable ecacia se consideró
el cumplimiento de los colaboradores en
base a las metas y resultados esperados, en
cambio, para la eciencia se consideró la
optimización de los recursos al realizar las
actividades planicadas.
Los resultados muestran que el 47% de los
colaboradores alcanza un nivel de ecacia
excelente, el 42% un nivel de ecacia bue-
no y el 11% tiene un nivel aceptable. Con
relación a la eciencia, se evidenció que,
el 27% de los colaboradores es excelente
en su desempeño, el 58% es bueno y -
nalmente el 15% muestra un desempeño
aceptable.
Análisis de correlación
Se midió el grado de correlación entre las
variables objeto de estudio, utilizando el
coeciente de correlación de Spearman.
En la Tabla 1, se muestra que existe una
correlación mínima de 0,30 y máxima de
0,64.
Es importante destacar que se encontró una
correlación positiva y fuerte – mayor a 0.6-
entre las variables independientes medidas
por los componentes de control interno y la
variable dependiente indicador de ecacia.
Esto implica que, mientras mayor sean los
niveles de conanza en los componentes
de control interno, mayor será el nivel de
ecacia, aunque para el componente de In-
formación y Comunicación la correlación
con la variable ecacia es menor.
Respecto a las variables independientes
medidas por los componentes de control
interno y la variable dependiente indicador
de eciencia, también se observa una co-
rrelación positiva, pero baja.
En la Tabla 2 se observa que, para todas
las variables del control interno e indica-
dores de eciencia y ecacia se rechaza
64
El control intErno y su incidEncia En la gEstión opErativaEl control intErno y su incidEncia En la gEstión opErativa
Espinoza, G., & López, V.
YACHANA Revista Cientíca, vol. 13, núm. 1 (enero-junio de 2024), pp. 55-68
la hipótesis nula, lo que signica que los
coecientes estimados en las variables son
signicativos.
Los resultados dan muestra de que, para
los cinco componentes del, control inter-
no, existe una relación positiva estadís-
ticamente signicativa con la ecacia y
la eciencia, es decir que, si el nivel de
conanza del control interno aumenta,
esto incrementará los niveles de ecacia
y de eciencia. Esta evidencia empírica es
consistente con un estudio efectuado por
Vergara et al. (2021), quienes concluyen
que la mejora en la aplicación del control
interno en todos los procesos de las áreas
involucradas, conlleva a que la gestión de
operaciones sea más ecaz y eciente.
Respecto al ambiente de control se observa
que el compromiso de la organización en
la integridad y valores éticos, así como en
la supervisión de los controles internos, in-
crementa la ecacia y eciencia de la Insti-
tución, debido a que establece un ambien-
te propicio para alcanzar metas y mejorar
el rendimiento. Los resultados se alinean
con lo manifestado por Diaz (2021) que
maniesta que este componente provee es-
tructura y disciplina a las actividades de la
organización que conducen al logro de los
objetivos institucionales.
El componente evaluación de riesgos pro-
mueve la identicación, el análisis y la
determinación de los riesgos asociados al
cumplimiento de los objetivos, permitien-
do incrementar el desempeño y asegurar
el logro de los objetivos, rearmando lo
indicado por Estupiñán (2015) respecto a
la evaluación de factores críticos por parte
de la gerencia para establecer una base que
permita determinar cómo deben adminis-
trarse los riesgos.
Asimismo, el cumplimiento de actividades
de control que establece la Institución para
la mitigación de riesgos y cumplimiento de
los objetivos favorece considerablemente
en la ecacia y eciencia de los procedi-
mientos establecidos al contar con todas
las herramientas, recursos y controles re-
queridos en los procesos y actividades que
se ejecutan. Con ello se ratica lo señalado
por Mantilla (2002) sobre que los procedi-
AMB ER AC IC SM EFCA EFCE
AMB
1 0,73 0,98 0,76 0,75
0,64 0,40
ER
1 0,73 0,61 0,66
0,60 0,38
AC
1 0,75 0,75
0,64 0,40
IC
1 0,67
0,50 0,37
SM
1
0,62 0,30
EFCA
1 0,77
EFCE
1
Tabla 1
Matriz de correlación de las variables
Tabla 2
Valores p de los coecientes de correlación
Variable 1 Variable 2 Estimador Valor P
EFCA AMB 0,64 0,0001
EFCA ER 0,60 0,0001
EFCA AC 0,64 0,0001
EFCA IC 0,50 0,0001
EFCA SM 0,62 0,0002
EFCE AMB 0,40 0,0024
EFCE ER 0,38 0,0126
EFCE AC 0,40 0,0024
EFCE IC 0,37 0,0124
EFCE SM 0,30 0,0475
65
YACHANA Revista Cientíca, vol. 13, núm. 1 (enero-junio de 2024), pp. 55-68
El control intErno y su incidEncia En la gEstión opErativaEl control intErno y su incidEncia En la gEstión opErativa
Espinoza, G., & López, V.
mientos de control como: autorizaciones y
aprobaciones, indicadores de desempeño,
separación de funciones, etc., propician el
aseguramiento del logro de los objetivos
de la empresa.
En lo referente a información y comuni-
cación también se evidencia que cuando
la Institución desarrolla información re-
levante que permite la comunicación de
los objetivos y competencias del control
interno, incrementa el nivel de ecacia y
eciencia. En ese sentido, se ratica la im-
portancia de comunicar la información al
personal respecto a las responsabilidades y
su inuencia en los procesos de la empresa
(Estupiñán, 2015).
El componente de supervisión y monito-
reo, en cambio, evidencia que el desarrollo
de evaluaciones de los procesos de control
interno, así como la comunicación oportu-
na de los hallazgos de deciencias contri-
buye a incrementar los grados de ecacia y
eciencia en la Institución debido a que se
promueve la mejora continua.
Estos hallazgos coinciden con otros estu-
dios de similares características, como el
realizado por Flores y Viteri (2021), quie-
nes establecieron la relación existente en-
tre los factores de eciencia de operacio-
nes nancieras y el control interno, por lo
que reconocen al control interno como una
herramienta indispensable para alcanzar
el desempeño de sus actividades y lograr
las metas propuestas, brindando una segu-
ridad razonable en la toma de decisiones.
Además, Zamora et al. (2019) demostró
que la correcta aplicación del control inter-
no benecia mayormente a la ejecución de
procesos, debido a que la implementación
de políticas, el despliegue de recursos y
capacidades permiten alcanzar resultados
concretos.
La relación positiva entre el control inter-
no y la eciencia y ecacia que se analizó
en este estudio también fue demostrado
en la investigación realizada por Espinoza
et al. (2021), en la cual se evidenció que
existe un vínculo directo entre el control
interno, la gestión empresarial y la ges-
tión nanciera. Por lo tanto, se brinda una
garantía razonable de que se lograrán las
metas establecidas en el ambiente opera-
cional, y, por lo tanto, debe corresponder
a las actividades funcionales y la toma de
decisiones.
El incremento de la ecacia y eciencia
en los procesos de gestión contribuyeron
de forma positiva para que la administra-
ción alcance los objetivos planteados, tal y
como se presentó en el trabajo de Bolaño
et al. (2019), en donde el control interno se
relacionó signicativamente con la gestión
operativa, mejorando la ecacia y ecien-
cia en las operaciones.
Se puede observar, además, que la inuen-
cia del control interno en el cumplimiento
de los objetivos de la gestión administrati-
va, contribuyeron a la mejora del desem-
peño del personal y el uso de los recursos.
Esto rearma lo evidenciado por Mendoza
et al. (2018), quienes maniestan que, al
reforzar los mecanismos de control inter-
no, mejoran los sistemas administrativos y
la ejecución y rendición de cuentas de los
recursos públicos, corroborando la impor-
tancia del control interno para gestionar de
una manera óptima los recursos.
Asimismo, en esta institución se encontró
que la aplicación de procedimientos de
control permite que los trabajadores conoz-
can sus responsabilidades y modo de ac-
tuación. En ese sentido, el estudio de Vega
et al. (2017), evidenció que, mediante una
satisfactoria y ecaz implementación del
66
El control intErno y su incidEncia En la gEstión opErativaEl control intErno y su incidEncia En la gEstión opErativa
Espinoza, G., & López, V.
YACHANA Revista Cientíca, vol. 13, núm. 1 (enero-junio de 2024), pp. 55-68
control interno y la correcta aplicación de
los procedimientos por parte del personal,
la empresa logra ser más conable y brin-
dar una mayor satisfacción a sus clientes.
Un control interno adecuado permite iden-
ticar las debilidades y tomar las medidas
correctivas, así como el uso eciente de los
recursos y el aseguramiento razonable de
las metas propuestas.
Conclusiones
La evaluación de los cinco componentes
del control interno muestra un nivel de
conanza del 81%, que calica como un
nivel alto. Por otra parte, la evaluación de
la gestión operativa mediante el cálculo de
la ecacia y eciencia de los colaborado-
res de la Institución dio como resultado ni-
veles altos para los dos indicadores.
Al evaluar la incidencia de las variables de
control interno en los niveles de eciencia
y ecacia de la organización, se encontró
una correlación positiva entre estas varia-
bles. Es importante señalar que hay una
fuerte correlación positiva entre las varia-
bles componentes de control interno y la
variable ecacia y que, en cambio, existe
una correlación positiva de menor grado
entre los componentes del control interno
y el indicador de eciencia.
En la prueba p de los coecientes de co-
rrelación de las variables, se obtuvo un ni-
vel de signicancia menor a 0,05, es decir
que se obtuvo abilidad en los resultados
de la investigación. Por lo tanto, demues-
tra que la asociación entre las variables es
estadísticamente signicativa. Estos resul-
tados sugieren que la organización puede
incrementar su gestión operativa mediante
la mejora de sus controles internos y enca-
minar así sus políticas internas y procesos
establecidos.
Este estudio, realizado en el contexto de
una Institución de Educación Superior
Privada de Guayaquil de tamaño pequeña,
resalta la importancia de la cultura organi-
zacional difundida a todos los niveles de
la estructura y enfocada al cumplimiento
de los procedimientos del control interno,
para obtener índices satisfactorios de e-
cacia y eciencia en la gestión operativa.
Sin embargo, sus hallazgos no pueden ser
generalizados y aplicarían únicamente a
organizaciones con similares característi-
cas. Además, este estudio no incluye otros
factores empresariales que pueden incidir
en la gestión de una organización, por lo
tanto, en futuras investigaciones se puede
abordar a otro tipo de organizaciones e in-
cluirse otras variables empresariales para
determinar su efecto y ampliar el enfoque
de la investigación.
Declaración de conictos de intereses
Los autores declaramos que no existe con-
icto de intereses que puedan haber incidi-
do en los resultados presentados; además
no existe relación personal o nanciera
entre los autores del artículo y personas o
entidades públicas o privadas, de la cual se
pudiera derivar algún posible conicto de
intereses que pudiera incidir inoportuna-
mente este trabajo.
Referencias
Araque, D., & León, S. (2020, marzo).
Auditoría de gestión y su participación
en la eciencia de los procesos ope-
rativos del hospital mental de Cúcuta
Norte de Santander. Revista Gestión y
Desarrollo Libre. 1-23. http://tinyurl.
com/335rfmms
Atehortúa, H. (Ed.). (2005). Gestión y au-
ditoría de la calidad para organiza-
ciones públicas. Universidad de An-
67
YACHANA Revista Cientíca, vol. 13, núm. 1 (enero-junio de 2024), pp. 55-68
El control intErno y su incidEncia En la gEstión opErativaEl control intErno y su incidEncia En la gEstión opErativa
Espinoza, G., & López, V.
tioquía. https://t.ly/R5Pgo
Bolaño, Y., Vivas, E., & Hernández, E.
(2019, agosto/octubre). Procedimiento
para el fortalecimiento del sistema de
control interno, Folletos Gerenciales,
23(3), 137-147. https://t.ly/mEIts
Calle-Álvarez, G., Narváez-Zurita, C., &
Erazo-Álvarez, J. (2020). Sistema de
control interno como herramienta de
optimización de los procesos nancie-
ros de la empresa Austroseguridad Cía.
Ltda. Dominio de las ciencias, 6(1),
429-465. http://tinyurl.com/5x2dhdc5
Castillo, J., Erazo, J., Narváez, C., & To-
rres, M. (2019, junio). Auditoría de
gestión y su incidencia en la eciencia
y ecacia de las operaciones de una
empresa comercial [Número Espe-
cial]. Visionario Digital, 3(2.1), 159-
188. http://tinyurl.com/y2sykc85
Cooper & Lybrand. (1997). Los nuevos
conceptos de control interno (Informe
COSO). Ediciones Díaz de Santos. ht-
tps://t.ly/XN_5Q
Díaz, H. (2021, octubre/diciembre). El
control interno como herramienta in-
dispensable para la gestión de riesgos
operativos en la UCI [Número Espe-
cial]. Revista Cubana de Transforma-
ción Digital, 2(4), 48-60. http://tinyurl.
com/2h4frmzw
Espinoza, M., Espinoza, E., & Chumpitaz,
H. (2021). Control interno y gestión
empresarial de centros comerciales
peruanos en tiempos de la actual pan-
demia (2020). Contabilidad y Nego-
cios, 16(31), 57-70. http://tinyurl.com/
y7ndsfdz
Estupiñán, R. (2015). Control Interno y
fraudes Análisis de informe COSO I,
II y III con base en los ciclos transac-
cionales (3ª ed.). ECOE Ediciones.
Estupiñán, R., & Estupiñán, O. (2006).
Análisis nanciero y de gestión. ECOE
Ediciones.
Flores, I., & Viteri, J. (2022). El control
interno en el área contable y su rela-
ción con la eciencia de las operacio-
nes nancieras empresa Expair Cargo
Ecuador CIA. LTDA. (Tesis de maes-
tría). Universidad Politécnica Salesia-
na. http://tinyurl.com/9ftzw4kn
Grajales-Gaviria, D., & Castellanos-Polo,
O. (2018, enero/junio). Evaluación del
control interno en el proceso de teso-
rería de las pequeñas y medianas em-
presas de Medellín. Revista CEA, 4(7),
67-83. http://tinyurl.com/3jsvd6m2
Hernández, R., Fernández, C., & Baptista,
M. (2014). Metodología de la Investi-
gación (6ª ed.). McGraw-Hill Educa-
tion. https://t.ly/3XPzY
Mantilla, S. (2002). Control interno es-
tructura conceptual integrada. Ecoe
Ediciones.
Mantilla, S. (2018). Auditoría del Con-
trol Interno (4ª ed.). ECOE Ediciones.
http://tinyurl.com/5afw8cbb
Mendoza-Zamora, W., Delgado-Chávez,
M., García-Ponce, T., & Barreiro-Ce-
deño, I. (2018, octubre). El control
interno y su inuencia en la gestión
administrativa del sector público. Do-
minio de las Ciencias, 4(4), 206-240.
http://tinyurl.com/4883drz5
Molina, Z., Ruiz, A., Collazos, M., & Her-
nández, B. (2021, abril/junio). Proce-
sos de Gestión Operativa para la cali-
dad educativa. Centro Sur, 5(2). http://
tinyurl.com/yj4we36h
68
El control intErno y su incidEncia En la gEstión opErativaEl control intErno y su incidEncia En la gEstión opErativa
Espinoza, G., & López, V.
YACHANA Revista Cientíca, vol. 13, núm. 1 (enero-junio de 2024), pp. 55-68
Ogalla, F. (2005). Sistema de gestión. Una
guía práctica. Díaz de Santos. https://t.
ly/8gCai
Oseda, D., Flores, P., Luján, J., & Oseda,
M. (2020, septiembre/octubre). Cul-
tura Organizacional y Control Inter-
no del personal administrativo de la
Unidad de Gestión Educativa Local
de Yauli, La Oroya. Universidad y
Sociedad, 12(5), 75-82. http://tinyurl.
com/4s38mzy2
Quinaluisa, N., Ponce, V., Muñoz, S., Or-
tega, X., & Pérez, J. (2018). El control
interno y sus herramientas de aplica-
ción entre COSO y COCO. Cofín Ha-
bana,12(1), 268-283. http://tinyurl.
com/2xsutkfj
Redondo, R., Llopart, X., & Durán, D.
(1996). Auditoría de gestión [Mono-
graco]. Universidad de Barcelona.
https://t.ly/EjE-z
Salgueiro, A. (2001). Indicadores de ges-
tión y cuadro de mando. Ediciones
Díaz de Santos. https://t.ly/snMyH
Santa Cruz, M. (2015). El control interno
basado en el modelo COSO. Revista
de Investigación Valor Contable, 1(1),
36-43. http://tinyurl.com/4z7runcm
Tumbaco-Ponce, A., Sánchez-Briones, A.,
& Plaza-Macías, N. (2020). Indica-
dores de gestión de los procesos en la
Corporación Nacional de Electricidad
CNEL EP Unidad de Negocio Manabí.
Polo del Conocimiento. http://tinyurl.
com/2ab63smx
Uribe, M., & Reinoso, J. (2014). Sistema
de Indicadores de Gestión. Ediciones
de la U. https://t.ly/XkG2H
Vega de la Cruz, L., Pérez, M., & Nieves,
A. (2017, julio/diciembre). Procedi-
miento para evaluar el nivel de ma-
durez y ecacia del control interno.
Revista Cientíca Visión de Futuro,
21(2), 212-230. http://tinyurl.com/ya-
fajbsr
Vergara, Y., Guamán, R., & Mogollón, P.
(2021, septiembre/octubre). Control
interno y su incidencia en la gestión
administrativa y nanciera en la fe-
deración ecuatoriana de operadores y
mecánicos de equipo caminero, (estu-
dio de caso FEDESOMEC, 2020). Re-
vista Ciencia Latina, 5(5), 7571-7604.
http://tinyurl.com/52jvybnt
Vidal, E. (2004). Diagnóstico organiza-
cional. Evaluación sistémica del des-
empeño empresarial en la era digital
(2ª ed.). Ecoe Ediciones. http://tinyurl.
com/mr7eyfc4
Zamora, E., Narváez, C., & Erazo, J.
(2019). Incidencia del control inter-
no en la gestión administrativa de las
IES. Caso: Departamento de Pastoral,
Universidad Politécnica Salesiana.
Revista Arbitrada Interdisciplinaria
Koinonía, 4(2), 321-348. http://tinyurl.
com/8reb7dht
Para referenciar este artículo utilice el siguiente formato:
Espinoza, G., & López, V. (2024, enero/junio). El control interno y su incidencia en la gestión opera-
tiva. YACHANA Revista Cientíca, 13(1), 55-68. https://doi.org/10.62325/10.62325/yachana.v13.
n1.2024.882